Создание обособленных подразделений (филиалов и представительств) российских юридических лиц

Создание филиалов и представительств

Юридическое лицо для осуществления, каких либо функций за пределами своего основного места нахождения (указанного в учредительных документах) в соответствии со ст. 55 ГК РФ вправе создать обособленное подразделение в виде представительства или филиала. Указанная статья дает такое определение представительствам и филиалам:

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавших их юридических лиц и действуют на основании утвержденных ими положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Основным отличием филиала от представительства является объем полномочий, которыми наделены такие подразделения юридического лица. Объем полномочий филиала шире, чем представительства. Представительство осуществляет представление интересов юридического лица и осуществляет их защиту, ведет некоммерческую деятельность, а филиал имеет право осуществлять все функции юридического лица или их часть, в том числе и осуществлять функции представительства и ведет коммерческую деятельность.

Что мы предлагаем:

• Консультации по созданию и деятельности обособленных подразделений;
• Внесение изменений в учредительные документы о создании филиала или представительства (при необходимости);
• Оформление комплекта документов (приказы, положения, доверенности) необходимых для правового обеспечения деятельности филиала или представительства;
• Постановка филиала или представительства на учет по месту нахождения в соответствующей ИФНС;
• Уведомление в месячный срок налоговую по месту регистрации юридического лица о создании филиала или представительства (Сообщение по форме № С-09—3);
• Постановка на учет филиала или представительства на учет во внебюджетных фондах (необходимо при открытии расчетного счета);
• Открытие расчетного счет (при необходимости, за дополнительную плату).

Для постановки на учет в соответствующий налоговый орган необходимо предоставить:

• Нотариально заверенные копии учредительных документов, свидетельств о государственной регистрации и о постановке на учет по месту нахождения материнской организации;
• Копия письма с кодами статистики;
• Сведения о виде подразделения, месте его нахождения, количестве стационарных рабочих мест;
• Копии паспортов директора и бухгалтера филиала или представительства;
• Справка из банка о расчетных счетах (уведомление об открытии) открытых юридическим лицом;
• Копия договора аренды.

Перечень документов не является исчерпывающим и может быть уточнен специалистами перед началом работы.

Кроме того, наши специалисты могут содействовать в создании филиалов, представительств и дочерних компаний Российских юридических лиц в странах СНГ и в любой стране зарубежом.

Действующее налоговое законодательство требует постановки на налоговый учет юридических лиц не только по месту их нахождения (по адресу, указанному в учредительных документах) и по месту нахождения филиалов и представительств, но и по месту нахождения обособленных подразделений иных форм, определение которых дано в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Вопрос о постановке на учет таких обособленных подразделений мы рассмотрим ниже.

Вид услуги	Стоимость
Создание филиала или представительства, внесение изменений в учредительные документы материнского юридического лица, постановка на учет в ИФНС и внебюджетные фонды, открытие расчетного счета	18 000 руб (плюс государственная пошлина за внесение изменений 800 руб, пошлины за архивные копии документов). Открытие расчетного счета оплачивается дополнительно 3 000,00 руб.
Постановка на учет филиала или представительства в ИФНС и внебюджетных фондах	10 000 руб
Постановка на учет филиала или представительства в ИФНС	8 000 руб

Стоимость нотариального заверения необходимых документов взимается дополнительно.

Стоимость услуги в других городах и странах дополнительно уточняется у специалистов СБП.

Прочие обособленные подразделения российских юридических лиц

В целях проведения налогового контроля НК применяет определение обособленного подразделения юридического лица, отличное от понятия филиала или представительства в соответствии с нормами гражданского права. Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Понятия рабочего места Налоговый Кодекс не содержит. В п.1 ст.11 сформулирован общий принцип использования в Кодексе институтов, понятий и терминов других отраслей законодательства Российской Федерации. Понятие рабочего места раскрывает Трудовой кодекс Российской Федерации. Согласно нормам ст.209 Трудового кодекса рабочее место — место, в котором работник должен находиться или в которое работнику необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

При осуществлении деятельности в Российской Федерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (ст. 83 НК РФ). Данный срок исчисляется с момента фактического создания рабочих мест, а не с момента издания Приказа и пр. При определении наличия обособленных подразделений у организации следует руководствоваться положениями Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО) 019—95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31.07.95 г. № 413, на основании которого можно установить территорию, подведомственную налоговому органу. Если указанный в нем код административно-территориальной единицы у места регистрации организации и места ее подразделения один, то такое подразделение не признается территориально обособленным от организации. Если же обособленное подразделение и само юридическое лицо находится на территории подведомственной одной и той же налоговой, то необходимости ставить на учет обособленное подразделение нет.

Таким образом, создав обособленное подразделение необходимо поставить его на учет по месту нахождения, нарушение такой нормы закона влечет за собой ответственность в соответствии со ст.ст. 116, 117 НК РФ. Так как постановка организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется с целью учета объектов налогообложения по региональным и местным налогам, то применительно к деятельности организации и ее обособленного подразделения, которые находятся на территории одного субъекта РФ (например, на территории города Москвы) такая цель отсутствует, т. е. необходимости уплачивать какие-либо налоги или сборы по месту нахождения обособленного подразделения нет.

Кроме того, Статья 288 НК РФ устанавливает следующее правило: налогоплательщики — юридические лица, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Таким образом, организации имеющие обособленные подразделения, уплачивают по месту постановки на учет такого подразделения только местные либо региональные налоги (в том числе земельный налог, налог на имущества и пр.).

Что мы предлагаем:

• Консультации по созданию и деятельности обособленных подразделений;
• Оформление комплекта документов (приказы, положения, доверенности) необходимых для правового обеспечения деятельности филиала или представительства;
• Постановка обособленного подразделения на учет по месту нахождения в соответствующей ИФНС;
• Уведомление в месячный срок налоговую по месту регистрации юридического лица о создании филиала или представительства (Сообщение по форме № С-09—3).

Для постановки на учет в соответствующий налоговый орган необходимо предоставить:

• Нотариально заверенные копии учредительных документов, свидетельств о государственной регистрации и о постановке на учет по месту нахождения материнской организации;
• Копия письма с кодами статистики;
• Сведения о виде подразделения, месте его нахождения, количестве стационарных рабочих мест;
• Копии паспортов директора и бухгалтера филиала или представительства;
• Справка из банка о расчетных счетах (уведомление об открытии) открытых юридическим лицом;
• Копия договора аренды.

Перечень документов не является исчерпывающим и может быть уточнен специалистами перед началом работы.

Вид услуги	Стоимость
Постановка на учет обособленного подразделения	8 000 руб

Стоимость нотариального заверения необходимых документов взимается дополнительно.

Стоимость услуги в других городах уточняется у специалистов СБП.

Информация об аккредитации филиалов и представительств иностранных юр.лиц на территории РФ

Также наши специалисты могут содействовать в создании филиалов, представительств и дочерних компаний Российских юридических лиц в странах СНГ и в любой стране зарубежом.