«Содействие бизнес проектам» — группа юристов и аудиторов
тел.: +7 (495) 601-97-83 с 1998 года мы помогаем бизнесу стать эффективнее

Попадаете ли Вы под налоговую проверку

Ознакомившись с данным разделом Вы будете знать основные критерии по которым налоговая выбирает кандидатов на проверку.

Основной документ, который регулирует порядок отбора кандидатов на проверку - это Концепция системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Ознакомится с текстом концепции можно на сайте Федеральной налоговой службы тут.

Отдельно обращаем Ваше внимание на приложение к данной Концепции: 12 ОБЩЕДОСТУПНЫХ КРИТЕРИЕВ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Цель создания Концепции - диалог с налогоплательщиком. Налоговики рекомендуют налогоплательщикам: если вы обнаружили у себя «недочеты», т. е. признаки возникновения необоснованной налоговой выгоды или какие-то недоработки при документальном оформлении осуществленных операций - предоставьте уточненные декларации, приложив к ним пояснения. Эти действия нужны для того, чтобы налоговый орган мог учесть предпринятые налогоплательщиком меры по снижению налоговых рисков и, например, исключить его из плана проверок.

Основные критерии для включения в план проверок можно разделить на 5 групп (налоговики утверждают, что налогоплательщик, оперируя этими критериями, способен свести к минимуму риск проведения выездной налоговой проверки. В теории для этого достаточно просто следить за рядом формальных показателей. Налоговый орган, исходя из целей Концепции, тоже должен стремиться избегать проведения необоснованных налоговых проверок):

Группа критериев

Критерии отбора

1

Критерии, базирующиеся на сравнении результатов экономической деятельности налогоплательщика со среднестатистическими показателями

Налоговая нагрузка данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Для определения общей доли уплачиваемых налогов компании инспекторы ввели новое понятие налоговой нагрузки — величины уплаченных компанией налогов по отношению к полученной выручке. Если уровень этого показателя организации ниже среднего по отрасли или виду экономической деятельности, то один из критериев для включения ее в план проверок уже выполняется.

В расчете учитываются налоги, по которым организация признана налогоплательщиком. Налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент НДС и НДФЛ, а также страховые взносы в Пенсионный фонд, в расчет налоговой нагрузки не включаются. Причем величина налогов, отражаемых в расчете, должна быть именно уплачена, а не начислена к уплате. Инспекторы будут отталкиваться от данных лицевых счетов компании.

Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

Существенным считается 10-процентное отклонение в сторону уменьшения от среднеотраслевого значения.

2

Критерии, связанные с затруднением налогового контроля

Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением местонахождения («миграция» между налоговыми органами).

Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности — в т.ч. неявка на комиссию.

3

Критерии, касающиеся занижения налоговой базы

Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Опережающий темп роста расходов по сравнению с темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период по ндс .

Организация финансово-хозяйственной деятельности на основании договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") в отсутствие разумных экономических или иных причин (деловой цели). У налоговиков не очень хорошо с распутыванием таких цепочек.

4

Критерии, относящиеся к применению специальных налоговых режимов

Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ показателей, предоставляющих налогоплательщикам право применять специальные налоговые режимы.

5

Критерии, связанные с вы?соким налоговым риском

Наличие в качестве контрагентов фирм-"однодневок", использование схем уклонения от уплаты налогов.

Чем больше пересекаются друг с другом одновременно первые четыре критерия, тем больше вероятность налоговой проверки фирмы. Пятому же критерию сама концепция отдает; и прямо указывает, что налогоплательщики, в отношении которых стало известно, что они замешаны в схемах ухода от налогов являются приоритетными для включения в план налоговых проверок.

Согласно Концепции, планирование выездных налоговых проверок должно быть открытым процессом. Однако у налоговой службы всегда были и есть свои внутренние дополнительные критерии, по которым отбираются компании. Осенью 2009 года ФНС разослала своим территориальным управлениям правила наполнения информационной базы «Досье рисков», которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок. Она называется «ВНП-отбор» и будет автоматически отбирать компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков. Подробнее в публикации: "СБП" комментирует: отбирать компании для выездной проверки побудет специальная программа ФНС.

Подробно ознакомится с 43 критериями для отбора на проверку

Кроме того налоговики активно используют Базу ЮЛКПО - в основу ее легли известные 109 признаков фирм-однодневок. Цель функционирования данной базы - выявление однодневок, а затем анализ и проверка их контрагентов.

Подробно об Однодневках

Из него можно узнать каким образом налоговая собирает информацию о налоплательщиках для принятия решения о проверке и как анализируются данные получаемые налоговой по соглашениям об обмене информацией от ЦБ РФ, ФСП, Минюста, регистрационных палат, ГТК РФ, внебюджетных фондов, органов МВД, а также информацией, поступающей от юридических и физических лиц (письма, жалобы, заявления и т. п.), из средств массовой информации, сети Интернет (рекламные объявления, содержащие сведения о реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) юридическими и физическими лицами; публикации и т. д.).

Подробнее о методах работы налоговиков и о том, как избежать налоговой проверки можно узнать из материалов с семинаров «СБП»:

 

 
    Translate this web site