Что такое однодневки и почему отношения с ними опасны

Контрагенты-однодневки на сегодняшний момент излюбленный «конек» налоговиков. Большинство  налоговых проблем связанно именно с ними: на стадии отбора налогоплательщиков для назначения проверки они очень привлекают внимание налоговиков, а при начислении недоимки по результатам проверки именно по сделкам с такими фирмами по статистике начисляются самые большие суммы. По статистике 99 % решений налоговых органов содержат финансовые претензии к компаниям по сотрудничеству с фирмами-«однодневками».

Что делать если недоимка по сделкам с однодневками уже начислена или есть такая угроза:

• Если Вы знаете, что в истории Вашей фирмы были связи с однодневками, то мы рекомендуем избавляться от такой фирмы не дожидаясь налоговой проверки. Подробно о способах в разделах: ликвидация юридических лиц, реорганизация юридических лиц, банкротство.
• Если к Вам пришла налоговая проверка и Вы знаете, что у Вас есть такие сомнительные контрагенты, как фирмы-однодневки, самое время обратится  к специалистам СБП, которые помогут Вам минимизировать риски начисления недоимки и привлечения к ответственности уже на стадии проверки. Подробно об этом в разделе: сопровождение налоговых проверок.
• Если Вы получили Решение по результатам выездной налоговой проверки, в котором Вам начислили налоговую недоимку, не стоит отчаиваться - специалисты СБП готовы подключиться и на этой стадии: Подробно об этом в разделах: налоговые споры и банкротство как способ погашения налоговых обязательств.

Специалисты СБП имеют многолетний опыт по спорам с налоговыми органами, своевременно отслеживают меняющуюся практику  и готовы помочь Вам в любой ситуации.

Что такое однодневка

Начнем с понятия «однодневка» (она же  недобросовестный налогоплательщик, серая фирма, прокладка, техническая фирма и пр.), с точки зрения налоговой - это  фирма, созданная на определенное время или для совершения определенной сделки, она не осуществляет реальной предпринимательской деятельности, не обладает фактической самостоятельностью и единственной целью её создания является налоговая экономия, уклонение от уплаты налогов и получение необоснованной налоговой выгоды третьими  лицами. Впервые понятие «недобросовестный контрагент» раскрыто в знаковом для всех налогоплательщиков документе - Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года № 53.

Кроме того такая фирма имеет признаки из списка 109 признаков неблагонадежности фирмы (от банальных типа регистрации в форме ООО, совпадения в одном лице директора и учредителя, регистрации боле чем 10-ти фирм на одно лицо до более сложных:  фирма не сдает отчетность, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам, фирма представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов, имеет значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога, слишком большие займы, слишком большую дебиторскую задолженность,  несоразмерность доходов и расходов, отсутствуют необходимые средства для оказания услуги/производства работ и пр.) подробно можно посмотреть здесь.

Почему отношения с однодневками опасны

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ содержит в себе 12 критериев для самооценки рисков налоговой проверки. И последний из них 12 критерий называется «Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском», в том числе сюда попадают сделки с недобросовестными контрагентами, этому критерию сама концепция отдает предпочтение и прямо указывает, что налогоплательщики в отношении которых стало известно, что они замешаны в схемах ухода от налогов с использованием однодневок являются приоритетными для включения в план проверок.

12-ый ОБЩЕДОСТУПНЫЙ КРИТЕРИЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Развитие планирования налоговых проверок на основе данной концепции привело к тому, что по мнению налоговиков, самый простой способ доначислить налоги, это найти среди Ваших контрагентов однодневки, признать полученную экономию по сделкам с ними необоснованной налоговой выгодой (т. е. необоснованное уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности: уменьшения налоговой базы; получения налогового вычета; налоговой льготы; применения более низкой налоговой ставки; получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета в следствии сделок с недобросовестными налогоплательщиками) и начислить недоимку.

При этом проводить проверку самой «однодневки»  не имеет смысла, ведь от  проверки такого юр. лица в бюджете ничего не прибавится. Поэтому, налоговики пытаются бороться с их созданием и мешают функционировать, при этом активно подвергают проверкам контрагентов «однодневок» - реальных выгодоприобретателей.

Методология выявления контрагентов «однодневки»

Саму однодневку налоговики «вычисляют» просто - достаточно открыть ЕГРЮЛ и воспользоваться базой ЮЛКПО (юридические лица контролируемые в первую очередь): эта база основана на указанных выше 109 признаках и соответственно, чем больше признаков, тем выше рейтинг фирмы и тем больше у ее контрагентов шансов попасть в план проверок.

Итак, существует методика выявления реальных выгодоприобретателей. Налоговики  зачастую начинают проверку по однодневке с единственной целью, получить выписки по оборотам по ее счетам, т. к. по закону это можно сделать, только если проводятся мероприятия налогового контроля в отношении компании (хотя иногда налоговики этим пренебрегают и просто блокируют счет, когда имеются явные признаки: массовый директор и учредитель, массовый адрес и  запрашивают выписку или получают выписки в ходе встречных проверок). Затем по выпискам выявляют контрагентов перечислявших крупные суммы на однодневку и анализируют их: проверяется отчетность, наличие имущества (запросы в ФРС и ГИБДД), анализируются выписки по счетам, уплаченные налоги, наличие ККТ, выплаты дивидендов, размер УК и пр. факторы свидетельствующие о реальности компании. В результате такой контрагент однодневки включается в план проверок.

Иными словами наличие в качестве контрагентов однодневок это прямой путь к включению в план налоговых проверок! А доказанная налоговиками в ходе проверки необоснованная налоговая выгода полученная по таким сделкам - это гарантированное доначисление налога на прибыль и НДС, соответствующих пеней и штрафов!

Что делать чтобы предотвратить проблемы с однодневками и доказать свою должную осмотрительность:

Чтобы оградить себя от претензий налоговиков и обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды, нужно иметь доказательства проявления добросовестности и должной налоговой осмотрительности,  в частности для этого рекомендуем Вам ввести правило в своей организации и собирать с контрагентов следующие документы и информацию:

• Копии учредительных документов, свидетельств ИНН, ОГРН, выписки из ЕГРЮЛ, копию письма из статистики. Протокол/решение подтверждающие полномочия директора, желательно заверить печатью и подписью контрагента.

• Если договор подписывается не Директором, то удостоверится в полномочиях подписанта - подлинник или заверенная копия доверенности и пр.

• Завести карточки на контрагентов, где указывать все сведения об организации, телефоны, адреса, имена и пр. данные в т.ч. информацию о том, где, как Вы нашли такого контрагента и почему выбрали именно его, информацию из Интернета, ссылки на любые общедоступные ресурсы о контрагенте визитки, реклама и объявления в СМИ и пр.

• Распечатать с сайта налог.ру информацию о компании, проанализировать сведения, размещенную на сайте налоговой службы, об адресах «массовой» регистрации компаний, характерных, как правило, для «фирм-однодневок», а также о дисквалифицированных должностных лицах организаций.

• По возможности, убедится в том, что подпись на документах проставлена именно тем лицом, что уполномочено.